La mesure comptable des marques : une étude comparée en Europe
Institution:
Paris 12Disciplines:
Directors:
Abstract EN:
This research finds its origin in the observation of the gap between the growing importance of brands, and more largely of the intangible capital, in the firm's assets and the relative weakness of their accounting measure. An institutional study is conducted on three European countries: Germany, France and the United Kingdom, as well as on an international level (first part). The accounting framework of brands is considered, first of all, through the analysis of doctrinal texts. Doctrinal positions are, then, replaced in a more general context of financial statements elaboration. Furthermore, the problem of the valuation, indissociable component of the accounting measure, is analyzed through the different methods available. A double empirical study is conducted (second part). On the one hand, a quantitative study on 150 annual reports of quoted companies divided equally on three countries and five sectors allows to test the different hypotheses stemmed from the study of the institutional framework. On the other hand, a qualitative study based on the internal information collected with 22 accounting and financial directors allows to clarify some results and to enrich them by their opinions. It appears that the choice of the brand valuation method, however hard it may be, is not an major hurdle in the recognition of brands. On the other hand, the persistence of a country effect legitimate the concern to bring institutions and practices together as part of the European construction.
Abstract FR:
Cette recherche trouve son origine dans le constat du hiatus entre l'importance croissante des marques, et plus largement du capital immatériel, dans les actifs de l'entreprise et la faiblesse relative de leur mesure comptable. Une étude institutionnelle est mène sur trois pays européens : l'Allemagne, la France et le Royaume-Uni, ainsi qu'au plan international (première partie). Le cadre comptable des marques est examine, tout d'abord, à travers l'analyse des textes doctrinaux. Les positions doctrinales sont, ensuite, replacées dans un contexte plus général d'élaboration des états financiers. Par ailleurs, le problème de l'évaluation, composante indissociable de la mesure comptable, est analyse à travers les différentes méthodes disponibles. Une double étude empirique est mène (deuxième partie). D'une part, une étude quantitative sur 150 plaquettes annuelles de sociétés cotes reparties également sur trois pays et cinq secteurs permet de tester les différentes hypothèses issues de l'étude du cadre institutionnel. D'autre part, une étude qualitative reposant sur l'information interne recueillie auprès de 22 responsables comptables et financiers permet d'affiner certains résultats et de les enrichir par leurs opinions. Il apparaît que le choix de la méthode d'évaluation de la marque, si difficile qu'il soit, n'est pas un obstacle majeur a la reconnaissance des marques. En revanche, la persistance d'un effet pays légitime le souci de rapprocher les institutions et pratiques dans le cadre de la construction européenne.