Les prix de transferts à travers le principe de pleine concurrence
Institution:
Aix-Marseille 3Disciplines:
Directors:
Abstract EN:
The transfer pricing phenomenon, in multinational enterprises, has a very substantial influence on national tax incomes. It is a worldwide concern, including in China and Europe. The Organisation for Economic Co-operation and Development (O. E. C. D. ) has elaborated regulations for transfer pricing, based on the Arm’s Length Principle, as defined by the provisions of the article 9 of the model convention of O. E. C. D. In France, the transfer pricing is controlled by enforcement of the general principles provided by the article 57 of the Code for General Taxation (Code général des impôts), and the article L. 13 B of the Book of fiscal procedures (Livre des procédures fiscales). The theory of abnormal act of management is also used to avoid the loss of national tax income. The Advance Pricing Agreement (APA) is considered as an efficient way to offer multinational enterprises a certain kind of legal safety. The experiences of the O. E. C. D. Regulations have inspired the Chinese taxation authorities, and led them on the path of establishing their own transfer pricing rules. The principle of independent transaction, adopted by China, is an exact analogy of the Arm’s Length Principle. Meanwhile, what could be the potential weaknesses of this approach basing on the Arm’s Length Principle? What kind of impact could these rules have on multinational enterprise’s business activities, as well as on the tax competition among countries? Firstly, this thesis will expose and synthesize the rules of transfer pricing of O. E. C. D. , in order, secondly, to put them under a critical analysis, which will lead, eventually, to a search for new resolutions in short and long term. By comparison with the corresponding rules of O. E. C. D. And in France, the transfer pricing regulations in China, which have been submitted to a significant development in the recent years, will also be presented and analysed in this thesis
Abstract FR:
Le phénomène des prix de transfert au sein d’une entreprise multinationale a une répercussion importante sur le revenu fiscal des Etats concernés. C’est le cas tant en Chine qu’en Europe. L’OCDE a préconisé des règles de contrôle de prix de transfert fondées sur le principe de pleine concurrence, tel qu'énoncé par l’article 9 de la convention modèle de l’OCDE. Le contrôle des prix de transfert en France s'appuie sur l’article 57 du code général des impôts et l’article L. 13B du livre des procédures fiscales. La théorie de l’acte anormal de gestion est aussi appliquée pour éviter les fuites d’imposition. L’APP (accord préalable de prix) est considéré comme un moyen efficace pour fournir une sécurité juridique aux entreprises. Au demeurant, ces différents problèmes nécessitent une coopération internationale, y compris une procédure amiable, ce qui a récemment été beaucoup amélioré par les travaux de l’OCDE et de l’Union européenne. Mais ces démarches de contrôle, dont s’inspire la législation chinoise des prix de transfert, sont-ils exempts de tout défaut ? Le principe de la transaction indépendante, adopté par la législation chinoise des prix de transfert, est exactement analogue au principe de pleine concurrence. Quelle est l’incidence de ces règles sur les affaires des entreprises et sur la concurrence fiscale entre les Etats ? La présente thèse exposera d’abord ces règles de contrôle, pour ensuite procéder à leur critique, puis essayer de chercher les solutions à court et à long terme. Par comparaison avec les règles de l’OCDE et de la France, le système juridique des prix de transfert en Chine, qui a connu un développement rapide ces dernières années, sera également précisé et analysé