Essai sur la notion de propriété économique en droit privé français : recherche au confluent du droit fiscal et du droit civil
Institution:
Paris 2Disciplines:
Directors:
Abstract EN:
The purpose of the thesis is to describe the conditions under which the concept of economic ownership is being progressively introduced in french private law and in particular in french tax law. The recent development of the ownership concept in civil law is first presented together with the consequences attached thereto in tax law. A brief analysis of the notion of intangible contributes towards a description of the main characteristics of a tax concept of ownership. Examples are given which relate to financial leasing, fiduciary arrangements, sale with deferred transfer of ownership, commercial agency agreements, stock lending. A legal, tax and economic approach of the notions of substance, value or income is also tempted to emphasis is put on the form vs substance analysis developped in tax law especially regarding recent trends such as the tax recognition of fiduciary mechanisms or tax recharacterizations leading to the disallowance of expenses viewed as non tax deductible purchase price of intangibles, whether or not depreciable. Finally, it is tried to identify civil law institutions which reflects, at least implicitely, the growing importance of economic ownership in french private law.
Abstract FR:
La these a pour objet de decrire les conditions dans lesquelles la notion de propriete economique commence d'emerger en droit prive francais et en particulier en droit fiscal. L'epoque concernee est l'epoque contemporaine. Des developpements sont d'abord consacres a l'evolution moderne du concept de propriete en droit civil et a la place que tient la propriete dans le patrimoine fiscal des entreprises. A ce titre, une analyse sommaire de la notion d'actif immobilise contribue a presenter les principaux caracteres d'une conception fiscale de la propriete. Sont etudies, a titre d'illustration, les regimes fiscaux applicables aux operations de credit-bail, de concession de brevets ou de carrieres, de fiducie, de vente avec clause de reserve de propriete, de propriete commerciale, d'entremise non commerciale, de pret ou de mise en pension de valeurs mobilieres. Quelques reflexions s'articulent autour des notions de substance, de valeur ou de revenu, vues juridiquement, fiscalement et economiquement. Elles ouvrent sur l'essai d'une definition de la propriete economique, de son contenu et de ses caracteres. Certains developpements s'attachent a mettre l'accent sur le realisme du droit fiscal et surtout sur deux tendances modernes de la fiscalite des entreprises que sont le developpement des mecanismes d'inspiration fiduciaire et la multiplication du phenomene d'immobilisation des charges. Enfin, la these tente d'identifier quelques institutions du droit civil temoignant d'une presence encore soutterraine du concept de propriete economique dans notre droit prive. Elle s'interroge sur l'eventuelle reconnaissance de ce concept par le droit civil moderne.